Трудовые затраты пример

Содержание

Прямые и косвенные затраты – что это такое и какие бывают – Сбербанк

Трудовые затраты пример

Выделяют ещё внереализационные расходы. Они не связаны с производством и продажами, но необходимы для работы компании. Среди них могут быть:

  • расходы на содержание переданного в аренду имущества;
  • проценты по кредитам и ценным бумагам организации;
  • потери из-за изменений курсов валют;
  • судебные расходы на адвокатов и других представителей;
  • неустойки, которые организация выплачивает контрагентам;
  • убытки прошлых лет, недостачи.

П. 1 ст. 265 НК РФ
П. 2 ст. 265 НК РФ

С точки зрения налогового учёта, делить расходы на прямые и косвенные обязаны все юрлица на ОСНО, которые работают по методу начисления. Таким компаниям разделение затрат помогает рассчитать налогооблагаемую базу налога на прибыль.

Суть метода начисления в том, что доходы и расходы учитываются не в момент фактического поступления или списания, а после документального подтверждения этих операций. Использовать его обязаны компании, средняя выручка которых за прошедшие 4 квартала составила более 1 млн рублей за квартал без учёта НДС.

Если показатель меньше, можно применять кассовый метод — учитывают доходы и расходы в момент поступления денег в кассу, чтобы сократить кассовые разрывы. Такой вид учёта не могут использовать:

  • банки,
  • кредитные потребительские кооперативы,
  • микрофинансовые организации,
  • компании, которыми владеют иностранные организации,
  • компании, добывающие углеводородное сырьё на новых морских месторождениях.

Ч. 1 ст. 273 НК РФ

Информацию о затратах отражают и в налоговом, и в бухгалтерском учёте, но делают это по-разному. Перечень прямых затрат, связанных непосредственно с производством, совпадает. Их вычитают из дохода по мере продажи товара с каждым отчётным и налоговым периодом. Например, если товар лежит на складе, но при этом не продан, прямые траты на его производство вычесть из доходов нельзя.

А вот с косвенными затратами сложнее. С точки зрения налогового учёта их вычитают из дохода в период возникновения независимо от того, продан товар или нет. В бухучёте так можно делать не всегда: например, часть косвенных затрат будет включать в себя непроданная готовая продукция; соответственно, до продажи учесть её не получится.

Оптимальная стратегия — минимизировать различия между бухгалтерским и налоговым учётом. При этом все расходы должны быть обоснованы и отражены в документах, иначе споров с налоговой не избежать.

Ч. 1 ст. 252 НК РФ

Налоговый кодекс даёт право компаниям самостоятельно решать, как классифицировать расходы, чёткие правила прописаны только для торговли. Для остальных сфер бизнеса в законодательстве обозначены общие критерии распределения.

Ст. 320 НК РФ

Например, прямые затраты могут быть такими:

  • Материальные. Покупка сырья и полуфабрикатов, затраты на упаковку и оборудование для производства.
  • Зарплатные. Зарплата, отпускные и премии сотрудников, которые работали над продуктом.
  • Страховые и пенсионные взносы.
  • Амортизация. Выраженный в деньгах износ оборудования, которое участвовало в производстве продукта. Это касается и недвижимости, но только если она напрямую связана с работой компании: например, сдаётся в аренду.
  • Прочие расходы. Любые другие ресурсы, которые ушли на производство конкретного продукта или услуги.

Ч. 1 ст. 318 НК РФ

К косвенным затратам можно отнести:

  • Аренду помещения и оборудования, коммунальные платежи.
  • Плату за патент.
  • Расходы на исследования рынка и рекламу.
  • Оплату труда управленцев и рабочих, которые напрямую не участвуют в производстве, например технического директора или бухгалтера. Сюда же относят оплату больничных листов всех сотрудников.
  • Расходы на содержание оборудования или помещения, которые не задействованы в производстве напрямую, а, например, вырабатывают энергию или предназначены для отгрузки товаров.
  • Любые другие траты, которые нельзя отнести к созданию определённого продукта. Например, расходы на пожарную безопасность, повышение квалификации сотрудников.
  • Представительские расходы.

Прямые, косвенные и внереализационные расходы прописываются в декларации по налогу на прибыль в каждом отчётном и налоговом периодах. Налоговый период — это год; отчётные — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ч. 1, 2 ст. 285 НК РФ
Ч. 1 ст. 289 НК РФ

Прямые, косвенные и внереализационные виды затрат вносятся в Приложение № 2 к Листу 2 Декларации в разные строки:

  • Прямые расходы: код строки — 10.
  • Косвенные расходы: код строки — 40.
  • Внереализационные: код строки — 200.

Приказ ФНС № ММВ-7-3/572@

Источник: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/pryamye-i-kosvennye-zatraty-chto-eto-takoe-i-kakie-byvayut/

Приемы снижения затрат

Трудовые затраты пример

Приемы снижения затрат

Учитывайте затраты, и их станет меньше. Ищите пути сокращения затрат, и они начнут уменьшаться.Иногда можно сократить расходы, просто начав их учитывать.

Замечено, например, что когда компания начинает регистрировать исходящие междугородные и международные звонки своих сотрудников по дате, времени и цели, общее количество звонков снижается за счет уменьшения звонков по личным делам сотрудников.Сделайте сотрудников своими единомышленниками. Объясните им необходимость снижения расходов.

Дайте им понять, что вы цените их предложения по экономии средств. Классифицируйте свои затраты по степени зависимости от объемов производства. Большинство систем учета подразделяет затраты на постоянные и переменные. Переменные затраты (сырье, прямые трудовые затраты и т. п.) непосредственно зависят от объема произведенной продукции.

Постоянные затраты (зарплата управленческого персонала, командировочные расходы, счета за общее энерго-, тепло- и водоснабжение и т. п.), как правило, не зависят от объемов производства.Некоторые компании также классифицируют переменные затраты в зависимости от того, насколько легко их можно скорректировать, когда меняется производственная активность.

Например, прямые затраты на материалы растут или падают, почти автоматически реагируя на изменения объемов производства. А вот прямые трудовые затраты можно скорректировать только в том случае, если руководство примет соответствующие меры (сокращение штата, сокращение зарплат и т. д.).

В то же время затраты на аренду помещения руководству вряд ли удастся сократить в ответ на падение объемов производства. Классифицируйте затраты в зависимости от того, насколько легко их можно корректировать, используя альтернативные решения. Отслеживайте не только структуру затрат, но и причины возникновения этих затрат в компании.

Это поможет вам предпринять необходимые действия непосредственно по ликвидации причин нежелательного роста затрат. Так, если растут представительские расходы, полезно четко понять, почему сотрудники тратят деньги компании в дорогих ресторанах: происходит ли это потому, что компания активно расширяет клиентскую базу и растет число подписанных контрактов, или потому, что просто ослаблен контроль за использованием представительских средств.Три шага к снижению затрат

1. Классифицируйте ваши затраты по четко обозначенным категориям.

Например: затраты на сырье и материалы, оплату труда, все прямые производственные затраты за исключением затрат на оплату труда, общехозяйственные расходы за исключением затрат на оплату труда.

2. Сосредоточившись на наиболее значительных затратах, определите, какие затраты должны быть скорректированы.3. Спланируйте и осуществите снижение затрат.Приемы снижения затрат.

Сокращение затрат на оплату трудаДействующее российское трудовое законодательство позволяет компаниям сокращать как количество сотрудников, так и их заработную плату.Сокращение затрат на сырье и материалы.

Для сокращения затрат на покупку сырья и материалов компания может сделать следующее:Пересмотреть в свою пользу условия контрактов с существующими поставщиками.

Найти новых поставщиков.

Пример: компания может заменить импортные материалы на аналогичную продукцию отечественного производства; установить прямые отношения с производителями материалов либо сократить число посредников; заключить договоры с поставщиками, предлагающими наиболее выгодные условия.Использовать менее дорогие компоненты, где это возможно.

Компания может даже внести конструктивные изменения в выпускаемую продукцию для того, чтобы иметь возможность перейти на новые материалы.Пример: производитель кондитерских изделий перешел на новую упаковку, поскольку ранее она изготавливалась из импортных материалов, которые стали слишком дорогими после девальвации рубля.

Помочь поставщикам снизить свои затраты.Пример: крупный российский производитель макаронных изделий успешно сотрудничает с местными фермерами, помогая им снижать затраты и тем самым обеспечивая для себя низкие закупочные цены т пшеницу.Осуществлять закупки материалов совместно с другим покупателем у одного поставщика.

Пример: две торговые компании могут производить совместную закупку для того, чтобы получить скидку за объем.Производить необходимые материалы самостоятельно.

Пример: предприятие по производству жалюзи стало изготавливать большее число компонентов самостоятельно, когда девальвация рубля сделала закупку этих компонентов за рубежом экономически необоснованной.Внедрить ресурсосберегающие технологические процессы, которые позволяют экономить на стоимости сырья.

Советский лозунг «Экономика должна быть экономной» сохраняет свою силу и в нынешних условиях.

Пример: компания по производству прохладительных напитков смогла снизить свои затраты на производство тары на 30%, перенастроив машину для производства пластиковых бутылок таким образом, чтобы использовать более легкие (и, как следствие, менее дорогие) заготовки для изготовления бутылок прежнего размера.

Придать первостепенное значение процессу закупок сырья и материалов.Пример: вскоре после возникновения трудностей в работе компания — производитель продуктов питания перевела своих лучших менеджеров из отдела продаж в отдел закупок сырья и материалов. В результате компания смогла сохранить затраты на материалы почти на прежнем уровне, найдя новых поставщиков.Пересмотреть политику учета сырья и материалов с целью минимизации налоговых платежей.Сокращение производственных затратПриведенные ниже вопросы можно использовать для оценки эффективности усилий по сокращению затрат.

Арендные платежи

Может ли ваша компания пересмотреть условия действующего арендного соглашения?

Может ли ваша компания переехать в другое здание или помещение?Может ли ваша компания отдать часть занимаемой площади в субаренду?Не выгоднее ли вашей компании выкупить арендуемое помещение?

Коммунальные платежи

Может ли ваша компания ввести более жесткий контроль за потреблением энергоресурсов?

Может ли ваша компания внедрить более экономичные процессы?Может ли ваша компания перейти на новые условия оплаты коммунальных услуг?Пример: компания может оплачивать свои счета векселями, выпущенными самим производителем электроэнергии. Обычно такие векселя можно купить со скидкой.

Ремонт и обслуживание оборудования

Может ли ваша компания отложить на длительный или хотя бы короткий срок некоторые работы по текущему обслуживанию оборудования?

Не выгоднее ли компании отказаться от услуг подрядчиков и ремонтировать оборудование своими силами или же компании будет дешевле нанять для этого специализированную организацию, если текущее обслуживание осуществляется самой компанией?Может ли компания договориться с нынешними подрядчиками об улучшении в свою пользу условий договора об обслуживании оборудования?Может ли компания найти новых поставщиков сервисных услуг?Интеграция и дезинтеграция

Может ли компания снизить затраты за счет вертикальной интеграции с поставщиками или клиентами или за счет горизонтальной интеграции с другими производителями?

Может ли компания снизить затраты за счет расширения сферы своего бизнеса на другие звенья производственного цикла, отказавшись от сотрудничества со смежниками? Или наоборот — компании выгоднее сузить свою производственную сферу, уступив часть производственного цикла или вспомогательные работы другому производителю?Сокращение затрат на рекламу продукцииПересмотрите свой рекламный бюджет:Приносит ли реклама дополнительный доход, превышающий рекламные затраты?Существуют ли данные, подтверждающие, что увеличение затрат на рекламу сочетается с повышением объема продаж?Сконцентрируйте ваш рекламный бюджет на наиболее эффективных видах рекламы. Проведите переговоры с вашим рекламным агентством с целью пересмотра условий договора в лучшую для вас сторону. В противном случае найдите рекламное агентство с более выгодными условиями.Изучите возможность оплаты рекламных услуг с помощью бартерных операций.Дополнительные меры по снижению затратМожет ли компания снизить затраты, сократив расходы на:— научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;— поддержание широкого ассортимента продукции;— исследование рынка, рекламу и продвижение товаров или услуг;— поддержание широкого круга клиентов;— поддержание определенного качества услуг;— тщательный отбор сырья и компонентов с определенными техническими характеристиками;— оплату труда;— повышение квалификации сотрудников;— механизацию производственного процесса;— организацию производства;— сохранение существующей политики в отношении обслуживания техники и оборудования;— скорость выполнения заказов;— сохранение гибкости производственного процесса;— поддержку каналов дистрибуции произведенной продукции?Государственная поддержкаМожет ли компания получить выгоду от какой-либо государственной программы поддержки предпринимательства путем:— лоббирования принятия соответствующего местного и федерального законодательства;— получения льгот и субсидий?

Авторы: группа экспертов инвестиционного фонда “США—Россия” и “Эрнст энд Янг (СНГ) Лимитед”; из “Пособия по оздоровлению экономической деятельности малых и средних предприятий”, изучаемого в дистанционных курсах Элитариума.
https://www.lobanov-logist.ru/library/all_articles/55821/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c3f5d30bf238900a9aaa453/priemy-snijeniia-zatrat-5e5104ece1f3c67ff2392eec

Учет трудовых затрат

Трудовые затраты пример

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

8

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ПГУ ИМ. Т.Г. ШЕВЧЕНКО

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА “БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ”

КУРСОВАЯ РАБОТА

натемуУчеттрудовыхзатрат(напримереданныхЗАОТиротекс“)

Выполнила:

Студентка

Еремеева Валентина Всеволодовна

Научныйруководитель:

ст. преподаватель

Маракуца З.П.

Тирасполь, 2013

f

ВВЕДЕНИЕ

1. Значение учета трудовых затрат в системе бухгалтерского учета.

1.1 Понятие, задачи учета трудовых затрат.

1.2 Формы и системы оплаты труда.

2. Учет трудовых затрат на производство.

2.1 Документальное оформление трудовых затрат на производство.

2.1.1 Оперативный учет численности работников и отработанного времени.

2.1.2 Документальное оформление и учет выработки рабочих.

2.2 Учет трудовых затрат на производство.

2.3 Порядок распределения дополнительной заработной платы и единого социального налога.

2.4 Синтетический и аналитический учет трудовых затрат.

3. Пути совершенствования управленческого учета.

3.1 Взаимодействие современных технологий на постановку управленческого учета.

3.2 Совершенствование автоматизации учета и принятия управленческих решений на предприятии и принятия управленческих решений за счет внедрения программы Manufacturing Resource Planning.

Заключение

Список используемых источников

fВведение

В современных условиях, когда предприятиям дана самостоятельность в разработке своих производственных программ, планов производственного и социального развития, в определении стратегии в области ценовой политики, существенно возрастает ответственность руководителей за принимаемые ими управленческие решения. Для выработки эффективных и оперативных решений управляющим необходима достоверная информация, как о производственном, так и финансовом положении предприятии. Решением второй части этой задачи и занимается бухгалтерская служба.

Информация, необходимая для оперативного управления предприятием, содержится в системе управленческого учета, который считают одним из новых и перспективных направлений бухгалтерской практики.

Все организации и службы имеют определенные цели своей деятельности. Для достижения этих целей руководители должны обладать необходимой информацией, которую предоставляют им специалисты по управленческому учету, а источником получения оперативных данных служит бухгалтерский финансовый учет.

Под управлением себестоимостью продукции предприятий понимается планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции, выявление резервов ее снижения.

Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование хозяйственной деятельности, нормирование затрат, их учет и калькулирование, анализ и контроль за соответствием плановых показателей по себестоимости с фактическими.

Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Актуальность темы заключается в правильном формировании себестоимости продукции, т.е. на себестоимость продукции необходимо относить только затраты по оплате труда производственных рабочих, дополнительную заработную плату и отчисления на социальны нужды, связанные с производством продукции.

Затраты по оплате труда административно-управленческого персонала, рабочих связанных с упаковкой продукции, должны быть отнесены на соответствующие бухгалтерские счета, в соответствии с действующим законодательством (искажение себестоимости, ведет к уменьшению налогооблагаемой базы, а это влечет за собой санкции).

Заработная плата – это вознаграждение, которое предприятие, учреждение, организация обязаны выплачивать работникам в соответствии с количеством и качеством затраченного ими труда, по заранее определенным нормам и расценкам, устанавливаемым либо в централизованном порядке, либо локальными нормами непосредственно на предприятиях, в учреждениях, без ограничения ее максимальными пределами.

Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда в общественном продукте, поступающая в личное потребление.

Целью курсовой работы является изучение управленческого учета трудовых затрат и участие их в калькулировании себестоимости продукции.

Для достижения поставленной цели были определены основные задачи:

1. дать понятие трудовых затрат на производство продукции;

2. показать классификацию форм и систем оплаты труда;

3. раскрыть и описать оперативный учет численности работников и отработанного времени;

4. изучить и описать документальное оформление и учет выработки рабочих;

5. описать учет выработки на производстве на примере ткацкого производства;

6. изучить порядок распределения дополнительной заработной платы и единого социального налога;

7. на основе изученного материала предложить пути совершенствования учета трудовых затрат на производство по ЗАО «Тиротекс».

Закрытое акционерное общество «Тиротекс» является крупнейшим предприятием текстильной промышленности на юго-западе стран СНГ. Это уникальный производственный комплекс с мощной инфраструктурой, развитой технической, организационной и научной базой.

Ниже приведена таблица с динамикой важнейших экономических показателей работы ЗАО «Тиротекс» за 2003-2005 годы, на основе пояснительных записок за соответствующие годы (Приложение 1,2,3).

Таблица1.ЭкономическиепоказателиработыЗАО«Тиротекс»за2003-2005годы

Показатели200320042005
Объем промышленного производства в сопоставимых ценах110,8%110,4%113,9%
Объем промышленного производства в действующих ценах133,7%129%116,8%
Объем производства в натуральном выражении тканей готовых (в тыс. м. п.)Вырос на 9311тыс. м.п. (на 21%)Вырос на 3368тыс. м.п. (на 6,6%)Вырос на 7253тыс. м.п. (на 12,7%)
Темп роста объема выпуска тканей готовых118,8% (в тыс. м.п.)120,4% (в тыс. м. кв.)
Объем реализованной продукции на территории ПМР147 722тыс. руб.145,1%
Коэффициент использования производственных мощностейУвеличился на 0,04Увеличился на 0,18Снизился на 0,03 (без учета законсервированного оборудования) за счет ввода в эксплуатацию нового оборудования в отделочном производстве
Затраты на 1 руб ТПУвеличились на 0,03руб.Снизились на 0,04руб за счет роста производстваУвеличились на 0,01руб. за счет роста затрат на ОТ и энергоносители
Среднемесячная з/пУвеличилась на 280руб.
Затраты на оплату трудаУвеличились на 2,9%Увеличились на 5,5%
Начисления по ЕСНувеличеныувеличены
Амортизационные отчисленияУвеличены что дало возможность производить замену устаревшего оборудованияУвеличены на 24307тыс. руб. что дало возможность производить замену устаревшего оборудования
Затраты на сырье и материалы, электроэнергиюсниженыВыросли на 0,6% в связи с ростом производства и цен на хим. материалы
Прибыль до налогообложенияСнизилась на 2694тыс руб.Увеличилась на 2600тыс. руб.Увеличилась на 12590тыс. руб.
Прибыль остающаяся в распоряжении предприятияСнизилась на 5550тыс.руб.Увеличилась на 80164 тыс. руб.Увеличилась на 8081 тыс. руб.
Кредиторская задолженностьВыросла на 3412тыс. руб.Снизилась на 36968тыс.руб
Период оборота денежных средствСнизился на 11,8дней
Темп роста заработной платыОпережает темп роста производительности труда в связи с увеличением р-ра з/п вслед за увеличением среднегодового МРОТ на 77,3%
Рост производительности труда в действующих ценах31,6%29,3%
Рост производительности труда в сопоставимых ценах9,1%10,6%
Численность основных производственных рабочихВозросла на 1,5%
Платежи в Республиканский бюджетВозросли на 2726тыс. руб.Возросли на 4285тыс.руб.Возросли на 5846тыс.руб.
Платежи в Местный бюджетВозросли на 2752тыс. руб.Возросли на 1970тыс. рубВозросли на 5678тыс. руб
Начисления в Пенсионный фонд, Соц. Страхование, ФЗНВозросли на 5819 тыс. руб.Возросли на 3955тыс. рубВозросли на 6197тыс. руб

Из таблицы видно, что за анализируемые 3 года работы увеличивается объем производства тканей в метрах погонных. Увеличиваются амортизационные отчисления (в 2003, 2004г.) с целью обновления оборудования. В 2005г. старое оборудование было законсервировано и введено новое в отделочном производстве, при этом коэффициент использования производственных мощностей снизился на 0,03.

Значительно растет производительность труда за 2003-2004годы, но в 2005г. значительное увеличение среднегодового минимального уровня заработной платы на 77,3% позволяет сделать вывод, что темпы роста заработной платы опережают темп роста производительности труда.

В 2005г., с введением нового оборудования, значительно увеличилась (на 12 590тыс. руб.). Вместе с тем, увеличилась заработная плата и отчисления по единому социальному налогу. Если в 2004г.

затраты на 1рубль товарной продукции снизились за счет роста производства, то в 2005г. они увеличились за счет роста затрат на оплату труда. Снизилась кредиторская задолженность предприятия (на 36968тыс.руб).

Объем производства вырос на 7 253тыс. метров погонных (на 12,7%).

Баланс предприятия за соответствующие годы, который является основным источником для анализа работы за отчетный год (Приложение 4,5,6) и отчет о финансовых результатах (Приложение 7,8) характеризующие работу предприятия приложены в Приложении.

управленческий учет трудовые затраты

f1.Значениеучетатрудовыхзатратвсистемебухгалтерскогоучета

1.1Понятие,задачиучетатрудовыхзатрат

В качестве информационной базы использовались нормативные акты:

1. Трудовой кодекс ПМР

2. Гражданский кодекс ПМР

Источник: https://revolution.allbest.ru/audit/00361366_0.html

Виды издержек: переменные и постоянные, прямые и косвенные — Контур.Бухгалтерия

Трудовые затраты пример

Себестоимость продукта или услуги — это все расходы, понесенные для их создания. Но затраты бывают разные, и каждая компания использует свою группировку.

Кто-то считает переменные и постоянные траты, кто-то учитывает только прямые и косвенные и так далее. Выбор классификации зависит от специфики предприятия и системы управленческого учета внутри компании.

Разберемся, какие виды издержек выделяют чаще всего.

Переменные и постоянные

Это очень популярная классификация. Издержки распределяются исходя из того, как они связаны с объемом производства.

Переменные затраты

Переменные издержки — это все затраты компании, которые зависят от объема производства. То есть, чем больше вы выпустите продукции, тем больше затрат понесете. Про эти траты мы подробно рассказали в статье «Что такое переменные издержки».

К переменным издержкам относятся:

  • оплата сырья и материалов;
  • покупка товаров для перепродажи;
  • издержки на доставку готовой продукции;
  • траты на электроэнергию и топливо;
  • услуги сторонних фирм, необходимые для производства;
  • сдельная зарплата производственных рабочих и так далее.

Переменные издержки бывают разные. Часть из них прямо пропорциональна выпуску продукции, их так и называют — переменные пропорциональные. Есть те, которые растут медленнее, чем объем производства — дегрессивные издержки. А есть, наоборот, растущие быстрее выпуска — прогрессивные.

Постоянные затраты

Постоянные издержки противопоставлены переменным. Они никак не зависят от выпуска. Даже если компания не работает и ничего не выпускает, издержки все равно возникают. Например:

  • платежи за аренду;
  • заработная плата административно-управленческого персонала;
  • амортизация имущества;
  • часть коммунальных затрат;
  • затраты на банковское обслуживание, бухгалтерские услуги, аудит, юридические консультации;
  • налоги и взносы с зарплаты;
  • проценты по кредитам;
  • представительские расходы и так далее.

Про эти затраты мы подробно рассказали в статье «Что относится к постоянным издержкам».

Прямые и косвенные издержки

Для распределения на прямые и косвенные затраты компания должна определить, можно ли отнести определенную статью затрат на конкретный продукт или нельзя.

Прямые затраты

Прямые издержки можно прямо относить на себестоимость каждой единицы продукции. Например, затраты на воду, сахар и сироп для изготовления лимонада можно без проблем рассчитать на каждую единицу. К прямым затратам относят:

  • расходы на сырье и материалы;
  • затраты на покупку полуфабрикатов;
  • иногда расходы на электроэнергию;
  • зарплату рабочего персонала и так далее.

Косвенные затраты

Косвенные затраты связаны в целом с производством, отнести их на конкретный продукт нельзя. Например, для изготовления лимонада нужно ремонтировать оборудование, убирать цех и так далее. К косвенным издержкам относят:

  • арендную плату;
  • затраты на ремонт оборудования и зданий;
  • зарплату управленцев;
  • и большую часть постоянных затрат.

Для расчета себестоимости косвенные издержки распределяются относительно какой-то базы. Например, относительно материальных затрат или фонда оплаты труда.

Прямые и косвенные издержки очень тесно переплетены с переменными или постоянными. Во многом они даже похожи, но не всегда. Например, затраты на доставку готовой продукции — это переменная статья затрат. Но если позиций много, распределить затраты на доставку на отдельный продукт нельзя. Поэтому достака — это переменная косвенная затрата.

Производственные и непроизводственные издержки

Затраты группируются в зависимости от того, участвуют ли они в производственном процессе или нет.

Производственные издержки

Это траты, связанные с производством. К ним относятся практически все переменные и прямые затраты:

  • на сырье и материалы;
  • на ремонт производственных площадок;
  • заработная плата работников;
  • коммунальные расходы и так далее.

Непроизводственные издержки

Это расходы, которые прямо с производством не связаны, но без них компания существовать не может. Например:

  • зарплата административно-управленческого персонала;
  • аренда офиса;
  • коммунальные затраты в офисе;
  • ремонт офисного здания;
  • покупка мебели;
  • оплата банковских, бухгалтерских и аудиторских услуг.

Явные и неявные или бухгалтерские и экономические издержки

Эта группировка встречается гораздо реже, чем предыдущие. Тут издержки определяются по принципу их фактического наличия.

Явные бухгалтерские издержки

Это все затраты, которые зафиксированы в бухгалтерском учете. Поэтому они явные, их очень легко определить. К ним относятся все постоянные и переменные издержки: зарплата, расходы на сырье, аренда, амортизация и так далее. С явными издержками проблем не возникает.

Явные издержки на виду. Всегда есть документы, доказывающие их наличие: счета, накладные, акты и так далее.

Неявные экономические издержки

Неявные издержки скрыты, их в бухучете не фиксируют. Это затраты, которые возникают из-за принятия тех или иных управленческих решений. 

Например, компания занимается продажей сахара. Это биржевой продукт, цена на который меняется ежедневно. Руководитель может принять решение не продавать сахар сегодня по 60 руб/кг,а продать через неделю.

Если цена упадет, это будут неявные издержки. В учете они не зафиксированы, но по факту они существуют, и их можно избежать, если принять другое решение. Неявные издержки — это упущенная выгода компании.

Предприниматель всегда оценивает каждый свой шаг. С кем подписать договор, в какой пропорции производить продукцию, по какой цене продавать. Он выделяет неявные издержки, чтобы понять, какое решение в итоге принесет больше прибыли.

Неявные издержки несет даже собственник бизнеса. Например, он мог пойти работать по найму, а не заниматься бизнесом. Мог вложить деньги в акции или на банковский депозит и получать процент, а не вкладывать их в дело и так далее.

Возвратные и невозвратные издержки

Затраты группируют в зависимости от того, вернутся ли вложенные деньги обратно или нет.

Возвратные издержки

Предполагается, что эта группа затрат рано или поздно вернется обратно. Например, это большая часть производственных расходов. Ведь сначала компания вкладывает деньги в производство, затем реализует готовую продукцию, тем самым возвращая понесенные затраты и получая прибыль. Примеры таких затрат: расходы на сырье, зарплату и так далее.

Невозвратные издержки

Эти затраты компания несет, но уже никогда не сможет вернуть. То есть они не участвуют в создании прибыли. Например:

  • затраты на создание и регистрацию компании;
  • расходы на страхование;
  • расходы на банковские услуги и так далее;
  • расходы на неудавшиеся научно-исследовательские работы.

Релевантные и нерелевантные издержки

Размер релевантных затрат зависит от принимаемого решения. Нерелевантные издержки компания несёт в любом случае.

Например, поехать в командировку можно на корпоративной машине или поезде. Релевантные затраты — это расходы на бензин или на билет. А вот транспортный налог — это нерелевантная затрата, так как его нужно платить при любом исходе. 

Контролируемые и неконтролируемые издержки

Если издержки зависят от предприятия, их называют контролируемыми. Например, это затраты на сырье. Фирма сама устанавливает объем производства, а значит заранее определяет размер затрат на материалы, зарплату и так далее.

Неконтролируемые затраты компания несет независимо от того, хочет она этого или нет. Самый яркий пример — налоги.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нем можно вести учет затрат по подразделениям и номенклатуре, строить другие управленческие отчеты. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Бизнес требует регулярных выборов — от простых и рутинных до стратегических. Расскажем о методах принятия управленческих решений и практических инструментах, которые помогают руководителю.

, Елена Космакова

Начинающие предприниматели часто ведут финансовый учет в таблицах Excel — и это прекрасно. Таблицы помогают контролировать деньги в бизнесе, приучают к управленческой дисциплине. Минус один — такой метод учета требует много вашего внимания. Расскажем, как можно управлять деньгами, тратя на это минимум времени.

, Елена Космакова

Управленческий учет помогает понять, получает компания прибыль или терпит убыток, как планировать платежи и закупки, когда можно вывести деньги из бизнеса. Расскажем на примерах о трех главных управленческих отчетах, которые помогут контролировать деньги в бизнесе.

, Елена Космакова

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/768-vidy-izderzhek

Прямые и косвенные расходы

Трудовые затраты пример

Налогоплательщики, применяющие ОСНО, при учете понесенных расходов должны не только «разнести» их по видам (материальные, на оплату труда, связанные с производством и реализацией, внереализационные, прочие и т.д.

), но и определить, какие затраты являются для организации прямыми, а какие — косвенными. От этого во многих ситуациях зависит правильное исчисление налога на прибыль. А значит, ошибка с отнесением затрат к нужной категории может привести к пеням и штрафам.

Наша статья поможет сделать правильный выбор.

Налоговый кодекс не содержит четкого определения терминов «прямые» расходы и «косвенные» расходы. Однако из формулировок статей 318 и 320 НК РФ можно сделать вывод, что прямые расходы — это те, которые имеют явную связь с процессом производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). Косвенные расходы такой непосредственной связи не имеют.

Состав прямых и косвенных затрат в каждой организации будет индивидуальным. Необходимо определить исчерпывающий перечень прямых расходов, и закрепить его в учетной политике.

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Расходы, не указанные в учетной политике как прямые, будут считаться косвенными (п. 2 ст. 318 НК РФ). При этом внереализационные затраты делить на прямые и косвенные не нужно (п. 1 ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ).

ВАЖНО. Распределять расходы на прямые и косвенные должны только те организации, которые работают по методу начисления. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы кассовым методом, такое деление не делают.

Что такое прямые расходы

Прямые расходы — это те затраты, которые можно отнести к конкретным товарам, работам или услугам.

Например, на производстве таковыми обычно являются стоимость сырья и материалов, зарплата рабочих, а также амортизация производственного оборудования (станков, машин, цехов).

В торговле прямыми расходами можно считать стоимость товаров и их доставки, затраты на страхование, таможенные пошлины и прочие транспортно-заготовительные затраты.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Что относится к косвенным расходам

Косвенными можно считать все затраты, которые не закреплены в учетной политике в качестве прямых, и не являются внереализационными (п. 1 ст. 318 НК РФ).

ВНИМАНИЕ.

Решение о невозможности отнесения того или иного расхода к прямым (и, соответственно, о признании его косвенным) нужно принимать в каждом конкретном случае с учетом экономически обоснованных показателей и особенностей технологического процесса.

Это разъясняют как контролирующие органы (письма Минфина от 05.09.18 № 03-03-06/1/63428, от 13.03.17 № 03-03-06/1/13785, от 19.05.14 № 03-03-РЗ/23603 и ФНС от 24.02.11 № КЕ-4-3/2952@), так и суды (определение Конституционного суда РФ от 25.04.19 № 876-О).

Перечень косвенных расходов для налога на прибыль

Налоговый кодекс не содержит четкого перечня косвенных затрат. Единственный расход, который прямо назван в НК РФ в качестве косвенного — амортизационная премия. Таковой признается часть стоимости основного средства, которая списывается единовременно в периоде ввода объекта в эксплуатацию (п. 9 ст. 258, абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ).

На практике косвенными расходами обычно считают заработную плату управленческого персонала и сотрудников подразделений, не занятых непосредственно в производстве.

К этой же категории затрат можно отнести расходы на ремонт и аренду непроизводственных объектов, затраты на командировки или рекламу.

Амортизация по основным средствам, которые не используются для производства продукции (например, оргтехники, компьютеров, мебели, транспорта, предназначенных для управленческого персонала) также является косвенным расходом.

Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам

Примеры прямых и косвенных расходов (таблица)

Приведем примеры наиболее распространенных прямых и косвенных расходов

Прямые

Косвенные

  • Затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве (подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • Заработная плата персонала, который непосредственно занят в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг;
  • Страховые взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на зарплату производственного персонала;
  • Амортизация по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг;
  • Расходы на приобретение комплектующих и полуфабрикатов, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
  • В торговле: стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем отчетном (налоговом) периоде; 
  • В торговле: расходы по доставке покупателю приобретенных товаров, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров.
  • Амортизационная премия;
  • Заработная плата управленческого персонала;
  • Заработная плата сотрудников подразделений, не занятых непосредственно в производстве, торговле, выполнении работ, оказании услуг;
  • Страховые взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на зарплату управленческого и прочего персонала, не занятого непосредственно в производстве;
  • Расходы на ремонт;
  • Расходы на рекламу;
  • Суммы амортизации по основным средствам, которые не используются для производства;
  • Расходы на аренду непроизводственных объектов.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать через интернет декларацию по налогу на прибыль

Для чего нужно разделение на прямые и косвенные затраты

Признать в расходах текущего периода можно прямые расходы, которые приходятся на реализованные в этом же периоде товары, работы, услуги.

Это значит, что в большинстве случаев прямые расходы, понесенные за квартал, не будут полностью учтены при налогообложении прибыли в этом периоде.

Неучтенными останутся затраты, приходящиеся на незавершенное производство, остатки готовой продукции на складе, а также на отгруженную, но не реализованную продукцию (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ).

ВАЖНО. Прямые расходы списываются постепенно — по мере реализации продукции, работ, услуг. Косвенные расходы можно учесть в полном объеме в периоде их осуществления. Ждать реализации не нужно (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Что выгоднее для организации

Очевидно, что налогоплательщикам выгоднее признать косвенными как можно большее число расходов. Это позволит быстрее списать соответствующие затраты и уменьшить текущие налоговые обязательства.

Однако, как уже отмечалось, разделять расходы по видам нужно обоснованно, с учетом технологии производства.  Признать тот или иной вид затрат косвенным допустимо лишь в том случае, если его действительно нельзя отнести к прямым.

Если организация нарушит это требование, ей грозят налоговые доначисления (определения Верховного суда РФ от 24.11.17 № 303-КГ17-17016 и от 19.09.18 № 306-КГ18-13685).

Исключение составляют организации, занимающиеся оказанием услуг. Им разрешено полностью списывать в периоде осуществления как косвенные, так и прямые расходы (п. 2 ст. 318 НК РФ). Это означает, что, хотя такие налогоплательщики и должны делить расходы на прямые и косвенные, каких-либо негативных последствий ошибочного отнесения затрат к косвенным у них не возникнет.

СОВЕТ. Указанные организации могут использовать общий принцип, списывая прямые расходы только в том периоде, когда реализованы услуги, в стоимости которых учтены эти расходы. Выбранный вариант признания прямых расходов при оказании услуг желательно закрепить в учетной политике.

В заключение напомним, что правильное деление расходов на прямые и косвенные позволит налогоплательщикам не только избежать претензий со стороны налоговых органов, но и оптимизировать текущие налоговые обязательства.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2020/1/15360

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.